Pre ohlásené kontroly by mali spozornieť mnohí podnikatelia. Dôvodom je daň z pridanej hodnoty, prípadné sankcie môžu prísť neskôr.
Kauza langoše ukázala, že daňoví kontrolóri dokážu byť veľmi dôslední. Najnovšie sa namiesto stánkov plánujú zamerať na parkoviská.
„V rámci vyhľadávacej činnosti bude monitorovaná aj prítomnosť osobných motorových vozidiel používaných platiteľom DPH výlučne na podnikanie na vytypovaných verejných priestranstvách,“ vysvetľuje hovorca daniarov Daniel Kováč.
Cieľom sú daňovníci, ktorí si uplatnili stopercentný odpočet pri autách a deklarujú, že ich využívajú výlučne na podnikanie. „Finančná správa dôsledne preveruje prípady, pri ktorých existuje riziko neoprávneného uplatnenia odpočítania dane,“ spresnil hovorca.
Hoci daniari spôsoby kontroly nešpecifikovali, dá sa odhadnúť, ako asi budú vyzerať. V prípade porušenia pravidiel hrozí viacnásobná sankcia.
Dôležité je, že nesprávny postup môže podnikateľov dobehnúť až neskôr. Firmy však majú možnosti, ako sa nepríjemnostiam vyhnúť.
Na úvod treba pripomenúť, že od nového roka má daňovník pri využívaní nového auta vo firme dve možnosti. Ak si chce uplatniť odpočet DPH v plnej výške, musí vozidlo využívať len na pracovné účely a viesť podrobnú evidenciu jázd. Ak je čo i len jeden výjazd súkromný, daňovník by si mal uplatniť odpočet iba v polovičnej výške.
Plný odpočet DPH treba finančnej správe nahlásiť. Práve na takéto situácie sa kontrolóri v súčasnosti zameriavajú.
„Správca dane má k dispozícii okrem iného evidenčné číslo vozidiel, ktoré majú byť podľa oznámenia využívané na stopercentné podnikanie, takže ich dokáže dentifikovať,“ vysvetľuje daňový poradca Michal Šúrek z Bonitax Advisory.
Otázkou je podľa neho práve to, či pôjde o automatizované riešenie identifikácie, napríklad cez kamerový systém, alebo o manuálnu kontrolu na mieste vyslanými kontrolórmi.
„Z mojej skúsenosti doteraz nebolo zvykom, že by sa využitie osobných motorových vozidiel kontrolovalo priamo v teréne – stačila kontrola od stola knihy jázd a v prípade pochybností jej následné overovanie prostredníctvom dát od externých poskytovateľov,“ dodáva.
Príkladom, ako by mohla previerka vyzerať, je kontrola platenia parkovného v Bratislave. Po meste jazdia autá, ktoré skenujú značky zaparkovaných vozidiel a v systéme kontrolujú, či majú zaplatené parkovanie alebo rezidentskú výnimku.
Na menej dostupných miestach chodia po ulici zamestnanci s ručnými skenermi, ktorí načítavajú značky zaparkovaných áut. Systém im automaticky vyhodí „hriešnikov“.
Rizikové miesta
Podobne by mohli pôsobiť aj daniari. Stačiť by im mal smartfón so špeciálnou aplikáciou. Ak systém vyhodnotí, že ide o vozidlo, ktoré je výlučne určené na podnikanie, zaznamenajú čas a miesto zaparkovania. Tie následne porovnajú s výkazmi.
Zaparkovanie nie je samo osebe problémom. Dôležité však bude, na akých miestach sa tieto vozidlá vyskytnú. Ak daňovník bude mať vo výkaze, že sa odviezol na stretnutie do biznis centra, no auto v rovnakom čase zaznamenajú kontrolóri na kúpalisku, môže to byť problém.
„Odhadujem, že kontrolóri sa budú zameriavať na verejné miesta, ktoré svojou povahou skôr evokujú súkromné než obchodné využitie. Medzi také miesta môžu patriť napríklad kúpaliská, nákupné centrá, lyžiarske strediská, športoviská či parkoviská pri školách alebo v obytných zónach mimo pracovnej doby,“ vymenúva Šúrek.
No zatiaľ sú to iba odhady. „Presné miesta ani metodika logicky neboli oznámené – inak by kontrolná akcia stratila zmysel. Avšak bude zaujímavé sledovať výsledky kontrolnej akcie, ktoré miesta si správca dane vytypoval na tieto účely,“ dopĺňa.
Prečo tam bolo auto
Z pohľadu daňovníka je dôležité, aby autá parkovali tam, kde majú byť podľa vykázaných ciest. „Ak správca dane zaeviduje prítomnosť vozidla deklarovaného ako výlučne na podnikanie na mieste ako kúpalisko, bude porovnávať tento údaj s knihou jázd – teda či daný čas a miesto sedí so záznamom a hlavne aký účel jazdy je tam uvedený,“ hovorí daňový poradca.
No fungovať to bude inak ako pokuta za parkovanie, daňovník sa hneď nedozvie, že jeho auto kontrolóri zaznamenali. Zistí to zrejme, až keď od nich príde otázka.
Je tiež dôležité obhájiť, že naozaj išlo o pracovné stretnutie. „Samotná informácia ‚služobná jazda‘ alebo ‚obchodné rokovanie‘ nestačí – účel musí byť vecne preukázateľný ako podnikateľský,“ pripomína Šúrek.
No ani parkovanie v bizniscentre ešte neznamená, že sa kontrolóri nezačnú pýtať. „Ak v knihe jázd bolo len všeobecné ‚služobná cesta‘ bez konkrétneho obchodného dôvodu, prečo vozidlo bolo práve na tomto mieste, je to rizikové aj bez ohľadu na to, či ide o kúpalisko. Kúpalisko len zvyšuje pravdepodobnosť, že si to kontrolór všimne a bude sa dopytovať viac a podrobnejšie,“ poznamenáva Šúrek.
Ak nastane problém
Pracovné stretnutie nie je vylúčené ani na kúpalisku. Môže ísť o servisný výjazd remeselníka či pracovný kongres, ktoré bežne bývajú v rekreačných zariadeniach.
Ak naozaj išlo o podnikateľské stretnutie, stačí to riadne uviesť v knihe jázd. „A to tak, aby účel bol vecne preukázateľný a ideálne je mať k dispozícii aj iné dôkazy, že ste na danom mieste boli pracovne. Ako podporný argument môže poslúžiť e-mailová komunikácia s daným zariadením či objednávka služieb,“ približuje Šúrek.
Účinný môže byť aj výsledok stretnutia v podobe objednanej služby alebo tovaru.
Reálne sa však môže stať, že auto bude použité na súkromné účely. V takýchto špecifických prípadoch prichádza do úvahy prenájom vozidla na trhovom princípe vodičovi firmy. „Je však potrebné dbať na transparentnosť a trhový princíp celého procesu, lebo nájomný vzťah za symbolickú cenu by mohol pôsobiť rovnako podozrivo ako dodatočne dopísaný riadok o obchodnom rokovaní na kúpalisku v knihe jázd,“ varuje expert.
Bežne sa stáva, že zamestnanec má firemné auto pridelené aj na súkromné účely. V takom prípade sa navyšuje daň z príjmu o nepeňažný príjem. Jeho daňový základ sa každý mesiac navýši o jedno percento hodnoty auta, pri elektromobiloch len o 0,5 percenta. Ak však auto využíva zamestnanec aj súkromne, odpočet DPH môže byť len polovičný.
Sankcií je viacero
Ak finančná správa zistí pochybenia, daňovník musí počítať s viacerými problémami. V prvom rade mu dorubia daň. Zjednodušene povedané, polovicu DPH za auto bude musieť zaplatiť z vlastného vrecka.
Dôležité sú aj sankčné úroky vo výške trojnásobku základnej sadzby Európskej centrálnej banky. Do tretice hrozí aj pokuta za nesplnenie oznamovacej povinnosti, tá môže byť v rozpätí sto až 10-tisíc eur. No existuje možnosť, ako si ju znížiť. Ak daňovník zaplatí sankciu do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta bude o tretinu nižšia.
Aj samotná finančná správa zdôrazňuje, že „dobrovoľné odstránenie zistených nedostatkov ešte pred začatím daňovej kontroly môže prispieť k zníženiu negatívnych dôsledkov vyplývajúcich z porušenia predpisov“.
V médiách sa veľa hovorilo aj o daňovej amnestii, no tá sa už skončila posledný júnový deň. Týkala sa daňových nedoplatkov evidovaných k 30. septembru 2025.
Zabúdať netreba, že v prípade daňových deliktov prichádza do úvahy aj trestné stíhanie.
Nové pravidlá pre odpočet DPH na autá platia pre nové vozidlá, ktoré si firma kúpila od januára. Pri starších sa funguje podľa pôvodného modelu, ale iba čiastočne. Nové služby a tovar súvisiace s autom, ako kúpa pohonných hmôt či servis, sa riadia novými pravidlami. Ak sa auto používa aj na súkromné účely, firma si môže uplatniť polovičný odpočet DPH.
Ako sa vyhnúť kontrolám
Podnikatelia boli doteraz naučení, že dať si auto do nákladov a využívať ho aj súkromne, je relatívne jednoduché. Zmenu tak vnímajú ako zásadné zhoršenie. Faktom však je, že možnosť polovičného odpočtu DPH je priateľská.
„Ja si stále myslím, že podnikateľ, ktorý si vyberie 50-percentný režim, si vybral správne. Ušetrí mu prácu, starosti, riziká, a teda aj peniaze,“ vraví daňový poradca Peter Furmaník z Ľudskourečou.sk.
Dodáva, že autá sa v malých eseročkách používajú väčšinou na súkromné a rodinné účely, preto je orezanie možných daňových úľav aj celkom fér.
Dôležité je uvedomiť si, že ani model s polovičným odpočtom nie je úplne bez komplikácií. „Aj v tomto režime musí mať podnikateľ aspoň nejaké biznis využitie auta a nejaké záznamy či jazdy. No je to bližšie k jednoduchému životu – ak ho teda chcete mať,“ radí Furmaník.
Pri sporných momentoch je dôležité ešte čosi. „Ak zákon o DPH presne nedefinuje, čo je používanie auta na podnikanie, štát by túto nejasnosť nemal len tak vypĺňať vlastným výkladom v neprospech podnikateľa. Inak povedané: čo autor zákona do jeho textu nenapísal dosť jasne, nesmie finančná správa ani daňový úrad domýšľať v neprospech podnikateľa,“ uzatvára odborník.
